公司報稅流程中的常見查核重點

在香港經營有限公司，每年依法報稅屬於企業基本責任。然而，稅務局近年加強審查與數據比對，提升查核精準度。若企業忽略某些細節，極有可能被選中進行查核或調查，輕則補交稅款，重則罰款甚至涉及法律責任。本文將詳細說明公司報稅過程中最常見的查核重點，讓你做好萬全準備。

一、銷售收入與銀行入賬是否一致
稅務局會透過銀行資料、開立發票與交易平台紀錄交叉比對，檢視公司申報的營業額是否與實際入帳相符。

重點查核情境：
✔️ 申報收入 $300,000，但年度銀行入帳高達 $600,000
✔️ 大額現金收入未列報帳目
✔️ 網店平台（如 Shopify、PayPal、Alipay）之交易紀錄未納入報稅

建議做法：
- 每月對帳，確保入帳資料與發票、報表一致
- 使用收入分類表，解釋特殊入帳（如：代收款項、貸款入帳）
- 附上收據或備註記錄以資證明

二、薪資與強積金（MPF）紀錄不一致
若報表中的員工薪酬金額與強積金供款紀錄出現落差，將被視為稅務與勞工法違規高風險點。

常見錯誤：
✔️ 現金發薪卻無正式薪資表或收據
✔️ MPF 金額遠低於實際支薪水平
✔️ 請親屬協助但未申報為受薪員工

建議做法：
- 建立薪酬制度並定期提交 MPF 表格
- 所有現金薪資應附員工簽署收據
- 遵守最低工資與僱傭條例之申報要求

三、業務開支與私人開支混淆
稅局會審查開支項目是否與業務相關，例如：旅費、汽車、家庭用品等支出，是否合理列作扣稅項目。

常見問題：
✔️ 用公司信用卡支付私人旅行費用
✔️ 私人車輛油費列為公司開支
✔️ 公司名義購買家電與生活用品

建議做法：
- 分開公司與個人帳戶與開支
- 與會計師確認不確定的開支分類
- 備有憑證註明用途及與業務相關性

四、海外收入與來源地原則處理不當
香港採「地域來源原則」，只有源自香港的利潤需課稅。但若要聲明收入屬「非本地來源」，必須提供充分證明。

查核重點：
✔️ 海外客戶交易是否經香港操作？
✔️ 交收地點、合約簽署地與履行地
✔️ 銷售是否透過香港員工或辦公室促成

建議做法：
- 預備交易紀錄、合約、郵件往來等支持文件
- 交由專業會計師評估是否可作免稅處理

五、關連交易與轉讓訂價申報
若公司與關連實體（如母公司、海外分支）存在貨品轉讓、服務交易或貸款安排，稅局會審查其轉讓價格是否合理，是否涉及稅務規避。

關注情況：
✔️ 對關連公司收費偏低或不收費
✔️ 向關連公司支付高額顧問費、管理費
✔️ 與關連公司間無合約但有大額轉帳

建議做法：
- 為關連交易制定書面合約與轉讓定價說明
- 保留市場報價證明作為價格依據
- 向會計顧問查詢是否需填寫 IR1475 關連交易披露表格

六、非現金項目與折舊處理錯誤
部分公司將購買設備、裝修、辦公桌椅等一次性入帳，未作資產折舊處理，導致當年費用過高。

修正方式：
- 固定資產應按稅局指引列入折舊，按年攤分
- 不同資產適用不同折舊率（如：辦公設備、電腦、車輛）

七、收入與成本時間錯配
公司將當年的收入與上一年度的開支配對，或錯誤延後列帳，會影響年度盈虧，構成稅務問題。

預防方法：
- 收入與開支須依交易實際發生日入帳
- 年尾訂貨但未交收者不應提前列入銷售
- 按會計準則確認收益與支出期間匹配性

總結：
公司報稅查核並非偶然，而是基於企業報表中出現異常或高風險項目。企業只要落實帳目分類、保留憑證、與會計審計團隊配合，就能有效預防查核與罰款。主動規劃與合規報稅，才能讓公司穩健經營，免除後顧之憂。